證監會、會財局及聯交所攜手應對上市發行人財務報表載有僅因持續經營問題而發出之「無法表示意見」個案增加所引起的監管關注

證券及期貨事務監察委員會（證監會）、會計及財務匯報局（會財局）與香港交易及結算所有限公司（香港交易所）全資附屬公司香港聯合交易所有限公司（聯交所）今天（星期四）發表聯合聲明，以應對上市發行人財務報表僅因持續經營問題而獲發出「無法表示意見」個案日益增加所引起的監管關注。

聯合聲明就上市發行人管理層、審核委員會及核數師提出具體期望，以共同提升財務匯報的質素及可靠性，並維持投資者信心。

「無法表示意見」是指核數師沒有就上市發行人的財務報表發表審計意見，因而引起對相關財務報表可靠性的疑慮。聯合聲明強調，應對這些問題是財務匯報生態圈各方的共同責任。

管理層應以合理假設、可靠數據及切實可行的行動計劃為基礎，對持續經營能力作出審慎而全面的評估。審核委員會應批判性地審閱並質詢管理層的評估，並積極監督行動計劃的實施情況。核數師則應嚴謹審視相關評估，適時向管理層及審核委員會指出評估的不足之處，並具體說明發出無法表示意見的基礎。

證監會企業融資部執行董事蔡鳳儀女士表示：「可靠的財務匯報是投資者信心及優質市場的基石。所有相關人士必須共同承擔責任，積極應對持續經營問題，包括及早採取行動、嚴格審視各項假設，以及作出具透明度和有實質意義的披露。這份聯合聲明明確指出，對有關問題置之不理或缺乏充分審視，均不可接受。」

會財局政策、註冊及監督部主管黃筱晶女士表示：「這份聯合聲明突顯上市發行人的管理層、審核委員會及核數師在維持香港資本市場信心方面各自擔當的重要角色。各方須共同把關。核數師須履行其應有職責，執行高質素審計，為所發表的審計意見提供充分基礎，並在核數師報告中清楚說明除持續經營事項外，任何可能導致發表保留審計意見的事項。」

香港交易所上市主管伍潔鏇女士表示：「即使財務報表僅因持續經營問題而載有無法表示意見，亦可能嚴重影響市場質素及投資者信心。為維護金融市場誠信，上市發行人必須正視相關根本原因，採取切實可行的措施，並及時、透明地披露進展，向投資者作出充分交代。審核委員會亦應獨立而嚴謹地監督管理層履行責任。」

證監會、會財局及聯交所將繼續密切監察有關情況，若發現失當行為或違規情況，將採取適當的監管、紀律處分或執法行動。倘有關情況未見顯著改善，聯交所將考慮按需要修訂《上市規則》，包括規定財務報表載有僅因持續經營問題而發出之無法表示意見的上市發行人須停牌。